Блог
Если Вы индивидуальный предприниматель, Вы вправе уменьшить ЕНВД и патентный налог на расходы на приобретение ККТ. Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).Воспользоваться вычетом можно будет в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. А для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников - в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.
Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:
1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.
2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:
- с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. - для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
- с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. - для остальных ИП;
3. ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД и ПСН-налогом.
Если у Вас оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы ЕНВД, то ее можно будет учесть при расчете «вмененного» налога за следующие кварталы 2018 года. Если ИП на ПСН получает в 2018 году несколько патентов, и при расчете налога по одному из них расходы на покупку кассовой техники будут больше суммы этого налога, то он может на оставшуюся часть расходов уменьшить налоги по другим патентам. Главное, чтобы в отношении другой патентной деятельности тоже применялась ККТ.
В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:
- покупку ККТ;
- покупку фискального накопителя;
- покупку необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.
Когда вычет по ККТ можно потерять.
С 1 января 2018 года ИП на ЕНВД получили право на налоговый вычет в сумме 18 000 рублей на каждый купленный кассовый аппарат (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ). Уменьшать ЕНВД на расходы по покупке онлайн-техники можно, если:
- Онлайн-касса зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а в некоторых случаях - до 1 июля 2018 года;
- «Вмененный» налог рассчитывается за 2018 и 2019 годы.
Как видим, уменьшение ЕНВД за 2017 год на сумму ККТ-вычета не предусмотрено. Напомним, что «упрощенцы» используют кассовый метод учета доходов и расходов. Покупку ККТ можно включить в состав материальных расходов при расчете «упрощенного» налога. А по правилам кассового метода материальные расходы учитывают в УСН-базе в момент их фактической оплаты. Получается, что затраты на покупку кассы, произведенные в 2017 году до перехода на УСН, ИП списать в «упрощенные» расходы не может. Тем не менее, если ИП на ЕНВД купил и зарегистрировал ККТ в 2017 году, а с 2018 года перешел на ПСН, то право на «кассовый» вычет можно применить при уплате ПСН-налога. Разумеется, при условии, что коммерсант применяет ККТ-технику в патентной деятельности.